這要看你選擇離岸地了，目前離岸中心大概有三類(lèi)：

• 一種是不征收法人或個(gè)人所得稅，但以財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅代替，英屬維爾京群島、百慕大群島就是如此；
• 一種像巴拿馬、中國(guó)香港，對(duì)來(lái)自當(dāng)?shù)氐乃枚惏凑＠收鞫?，但?duì)來(lái)自公司注冊(cè)地以外地區(qū)的所得稅少征或不征，這為那些在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司并從海外獲利的外國(guó)人提供了有利條件；
• 還有一種像盧森堡公國(guó)，既對(duì)當(dāng)?shù)匾矊?duì)來(lái)源于國(guó)外的收入征收所得稅，但為外國(guó)人在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體創(chuàng)造了極其優(yōu)惠的制度，以支持一定的外國(guó)業(yè)務(wù)。

目前國(guó)內(nèi)很多做外貿(mào)的朋友都選擇注冊(cè)香港公司，那就談?wù)劮窒硪黄?a href="http://m.tignesskiing.com/question/154">如何利用香港公司合理避稅文章吧。

香港公司在進(jìn)出口貿(mào)易方面，三大主要作用：
1. 降低稅務(wù)成本，加快企業(yè)資本累積；
2. 避免國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中的結(jié)匯損失，降低匯兌產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；
3. 對(duì)外匯有更多的支配權(quán)，方便國(guó)際支付和收取外匯。

　　香港采取來(lái)源地征稅原則，即只有來(lái)源于香港本土的利潤(rùn)才需要交納稅收，而來(lái)源于香港以外的地方利潤(rùn)則不需課稅。我們就可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)情況利用香港公司運(yùn)做轉(zhuǎn)口貿(mào)易來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

利用香港公司操作轉(zhuǎn)口貿(mào)易合理避稅

　　假設(shè)你的深圳公司主要的客戶(hù)來(lái)自美國(guó)，有一筆100萬(wàn)美金的服裝定單，假設(shè)這批服裝的成本是60萬(wàn)美金，那么深圳公司可能有兩種情況：
1. 有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，本身也有工廠，可以自產(chǎn)自銷(xiāo)的；
2. 沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)，在國(guó)內(nèi)工廠采購(gòu)好后，全部委托外貿(mào)公司出口。

　　先說(shuō)第一種情況，原先的操作是一個(gè)非常簡(jiǎn)單的雙邊貿(mào)易，公司直接深圳報(bào)關(guān)出口后，美國(guó)收到貨以后直接T/T回國(guó)內(nèi)，那么暫不計(jì)其他成本，你深圳公司就會(huì)有一個(gè)40萬(wàn)美金的利潤(rùn)，會(huì)以33%的稅率交納企業(yè)所得稅，不計(jì)其他應(yīng)課稅，稅收已經(jīng)很高，另外，中國(guó)仍舊有外匯管制，即使企業(yè)有進(jìn)出口權(quán)，有美金帳戶(hù)，給到它，也是有限額的，額度會(huì)按照你的出口額來(lái)確定，也就是說(shuō)超過(guò)美金帳戶(hù)額度的外匯打進(jìn)來(lái)，仍舊會(huì)結(jié)匯成人民幣，承受結(jié)匯損失，相反，進(jìn)口付匯時(shí)，支付超過(guò)帳戶(hù)額度的美金出去，也是要通過(guò)向銀行購(gòu)匯來(lái)實(shí)現(xiàn)，那么一進(jìn)一出，給到企業(yè)一年下來(lái)的結(jié)匯損失也是很大的。

　　現(xiàn)在如果你有香港公司，那么首先可以用香港公司的名義接下美國(guó)客戶(hù)這100萬(wàn)美金的定單，因?yàn)橄愀酃颈旧聿簧婕吧a(chǎn)，那么它就向深圳的公司做一個(gè)采購(gòu)的動(dòng)作，采購(gòu)合同的金額一般不能低于60萬(wàn)美金的成本，否則就會(huì)牽涉到一個(gè)反傾銷(xiāo)，這邊假設(shè)是70萬(wàn)的采購(gòu)合同和深圳簽，那么合同的問(wèn)題清楚后，大家就會(huì)考慮貿(mào)易當(dāng)中的物流和資金了。

　　先說(shuō)物流，貨的走向仍舊是深圳發(fā)往美國(guó)，具體的操作你深圳公司有進(jìn)出口權(quán)，首先拿著他和香港公司的合同去報(bào)關(guān)，很多人會(huì)問(wèn)，我的貨是從上海買(mǎi)給香港，可以直接運(yùn)去美國(guó)嗎？這里我們要給客戶(hù)解釋清楚，我的合同上面指明收貨地點(diǎn)是美國(guó)的某個(gè)港口，只要你指明，去海關(guān)報(bào)關(guān)是沒(méi)有問(wèn)題。因?yàn)槲野盐业呢涍\(yùn)去那里是沒(méi)有任何關(guān)系的，這個(gè)只是兩個(gè)公司之間的商業(yè)行為。去海關(guān)申報(bào)好你貨物的產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)值、運(yùn)到那里，原產(chǎn)地證書(shū)后，全部文件齊全了以后，你這個(gè)貨物才能夠交給船務(wù)公司，來(lái)幫你做個(gè)SHIPPING的動(dòng)作。沒(méi)有這些東西，船運(yùn)公司是沒(méi)有人敢接這個(gè)單的幫你運(yùn)走，沒(méi)有報(bào)關(guān)就是走私，所以在你找船運(yùn)公司之前，你要去做好整個(gè)報(bào)關(guān)的程序。

　　報(bào)關(guān)完交給船運(yùn)公司，貨運(yùn)到碼頭口，船運(yùn)公司裝船集裝箱，上船，買(mǎi)保險(xiǎn)，開(kāi)船，運(yùn)走。那么船運(yùn)走的時(shí)候，船運(yùn)公司有個(gè)收貨單交給深圳公司。深圳公司把單據(jù)速遞給美國(guó)。但是因?yàn)檫@些單上面所有簽收的單位都是香港公司，所以這個(gè)時(shí)候他必須做一個(gè)背書(shū)的程序，也就是我們所說(shuō)的改提單的程序，就是改一個(gè)提貨人。那么，客戶(hù)要是問(wèn)，那我的貨要是去到香港改提單那不是很麻煩？其實(shí)這是不需要的，這個(gè)貨不去香港，這個(gè)香港公司是你自己的，這個(gè)改提單其實(shí)就是你自己改。我自己把提單一改做個(gè)背書(shū)，背書(shū)后我把單據(jù)速遞給美國(guó)，美國(guó)客戶(hù)到時(shí)候去碼頭就能收貨。

　　那么資金流呢，首先美國(guó)客戶(hù)收到貨后會(huì)按照和香港公司簽的定單將100萬(wàn)美金T/T到香港公司帳戶(hù)，然后香港公司再會(huì)按照和深圳公司簽的采購(gòu)合同，將70萬(wàn)美金打回國(guó)內(nèi)做外匯核銷(xiāo)，這個(gè)步驟操作好后，深圳公司的稅基就會(huì)由原來(lái)的40萬(wàn)美金降低為10萬(wàn)美金，而另外留存在香港公司的30萬(wàn)美金利潤(rùn)，通過(guò)海外利得申請(qǐng)后是不需要交納任何稅收的，稅務(wù)成本就大大降低了。

在香港帳戶(hù)中的錢(qián)怎么用呢，分兩種情況：
1. 如果帳戶(hù)是開(kāi)在香港的，錢(qián)是自由的，可以取現(xiàn)，在香港沒(méi)有外匯管制。
2. 如果你的帳戶(hù)是開(kāi)在國(guó)內(nèi)的離岸帳戶(hù)，它等同于在境外開(kāi)的銀行帳戶(hù)，帳戶(hù)內(nèi)資金可以自由匯給國(guó)內(nèi)、國(guó)外、公司、個(gè)人，無(wú)須提交任何政府批文，報(bào)關(guān)單，核銷(xiāo)單，發(fā)票，合同等，相當(dāng)于個(gè)人錢(qián)包，外匯進(jìn)出自由，任意支付，包括收取外匯個(gè)人傭金，因?yàn)閷儆诰惩鈳?hù)所以不受大陸外匯管制，不受到截匯，對(duì)您進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易結(jié)算如：轉(zhuǎn)LC、收TT都是非常方便的。

　　另外，有些朋友可能是以信用證來(lái)結(jié)算的，其實(shí)也一樣可以操作，美國(guó)客戶(hù)首先在當(dāng)?shù)卣覀€(gè)開(kāi)證行，先開(kāi)一張100萬(wàn)的LC給到香港公司，收證行收到100萬(wàn)LC。但是收證行收到這張LC等于廢紙（通常LC都會(huì)有一張，跟單的LC，什么是跟單，就是有條件可拖收的LC）也就是說(shuō)它要在有某些條件下才能兌現(xiàn)。通常的條件最起碼有收貨單，有驗(yàn)收單，有確認(rèn)單。有這三份美國(guó)給他的他才能收。美國(guó)把收貨單，有驗(yàn)收單，確認(rèn)單速遞給香港公司，香港公司把這些單據(jù)給收證行。收證行看到單證齊全了，看到和信用證條款一樣齊全了，銀行才兌現(xiàn)100萬(wàn)，100萬(wàn)進(jìn)帳，這些步驟其實(shí)在國(guó)內(nèi)都可以完成的了。

給到你國(guó)內(nèi)的采購(gòu)商深圳公司會(huì)有兩種情況：
1. 有錢(qián)，先讓工廠來(lái)生產(chǎn)，不需要馬上兌現(xiàn)100萬(wàn)；
2. 沒(méi)錢(qián)，先開(kāi)張60萬(wàn)LC給工廠，工廠才能做貨。

　　第一種情況，60現(xiàn)金或相關(guān)的抵押放在銀行，銀行會(huì)幫你開(kāi)張新的LC，不能拿原先100萬(wàn)LC做抵押；但若上家開(kāi)來(lái)的LC是可轉(zhuǎn)讓信用證，該工廠也接受可轉(zhuǎn)讓信用證，那客戶(hù)就可以那著著100萬(wàn)LC在銀行做轉(zhuǎn)讓?zhuān)屵@個(gè)信用證做母證，做抵押。轉(zhuǎn)開(kāi)60萬(wàn)的LC給下家，這個(gè)時(shí)候他就不需要拿任何錢(qián)出來(lái)。但前提是這張LC必須是可轉(zhuǎn)讓LC，這樣整個(gè)信用證的操作就完成了。

　　第二種情況，常見(jiàn)的人個(gè)SOHO貿(mào)易基本都是這樣的，沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)。工廠買(mǎi)貨后委托外貿(mào)公司做出口操作，仍舊是接美國(guó)客戶(hù)100萬(wàn)訂單服裝，成本仍舊是60萬(wàn)。這中間外貿(mào)公司任務(wù)非常簡(jiǎn)單，也就是幫你處理了出口的物流和資金的結(jié)算，外貿(mào)公司幫你報(bào)關(guān)出口到美國(guó)后，首先結(jié)算的時(shí)候，你的美國(guó)客戶(hù)先會(huì)結(jié)算到外貿(mào)公司，打過(guò)去100萬(wàn)美金，然后外貿(mào)公司再幫你進(jìn)行人民幣的結(jié)算。我們當(dāng)中一些成本包括其中的代理費(fèi)，手續(xù)費(fèi)先不計(jì)算那么給到你一樣是40萬(wàn)美金的利潤(rùn)?，F(xiàn)在有個(gè)香港公司的話(huà)，香港公司先和美國(guó)客戶(hù)簽100的訂單，然后，香港公司會(huì)和你的外貿(mào)代理簽訂一個(gè)70萬(wàn)美金的采購(gòu)合同。也和上面介紹的一樣直接改提單發(fā)貨美國(guó)后，美國(guó)的客戶(hù)收到貨就會(huì)根據(jù)合同把100萬(wàn)打給香港公司帳戶(hù)，你的香港再按照采購(gòu)合同將70萬(wàn)打給外貿(mào)代理公司，進(jìn)行外匯核銷(xiāo)。再由外貿(mào)公司和原先一樣來(lái)和你進(jìn)行一個(gè)結(jié)算。但這個(gè)時(shí)候因?yàn)椴皇?00萬(wàn)美金打回來(lái)，而是70萬(wàn)美金兌換成人民幣幫你結(jié)算，這種情況下給到你國(guó)內(nèi)的公司就會(huì)有原先的納稅基數(shù)40萬(wàn)降到10美金。另外30萬(wàn)美金利潤(rùn)就留存在你離岸帳戶(hù)里面，也同樣起到了降低稅務(wù)成本的作用，對(duì)于你從事貿(mào)易的初期，更快的累積資本其實(shí)更為重要。

　　最后講一下退稅的問(wèn)題，很多人擔(dān)心，多了香港公司后會(huì)影響原來(lái)的退稅，其實(shí)是不影響的，退稅是退增值稅，一種是按成本退稅，那么這種情況的退稅對(duì)客戶(hù)來(lái)講是沒(méi)有影響的，另一種是按出口額退稅，增少，退少，利潤(rùn)拆份。

　　進(jìn)口相對(duì)出口當(dāng)中涉及的因素更多一些，涉及到一些關(guān)稅的問(wèn)題，你產(chǎn)品增值稅的情況，包括針對(duì)不同的產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)給到他納稅的條件也是不同的。比方說(shuō)有些公司進(jìn)口某些器材就不需要納企業(yè)所得稅，而是按照內(nèi)銷(xiāo)國(guó)內(nèi)的售價(jià)按千分之六，交納一個(gè)銷(xiāo)售稅。有些企業(yè)進(jìn)口原料加工再出口的，也不需交納增值稅的，所以給到不同的公司做不同的產(chǎn)品，稅務(wù)的情況是不同的，但是你可以用香港公司來(lái)調(diào)整一個(gè)進(jìn)口的價(jià)格，隨之相應(yīng)的關(guān)稅，增值稅和所得稅也會(huì)改變，使到你的整個(gè)稅務(wù)成本達(dá)到最小化。

目前離岸公司越來(lái)越受到關(guān)注，到對(duì)于從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的跨國(guó)納稅人來(lái)說(shuō)，如何利用離岸公司在避稅港開(kāi)展合理的避稅活動(dòng)，是其國(guó)際稅務(wù)籌劃的重要組成部分。對(duì)離岸公司的利用，幾乎涉及課稅主體轉(zhuǎn)移避稅和客體轉(zhuǎn)移避稅的各個(gè)方面，匯集了濫用稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)移定價(jià)等諸多手段，是一個(gè)綜合性的避稅模式。居住在高稅國(guó)的跨國(guó)納稅人，通過(guò)在避稅港設(shè)立受控的離岸公司，可以用來(lái)中介與第三國(guó)的交易或者或者虛構(gòu)與其自身的業(yè)務(wù)往來(lái)，借以轉(zhuǎn)移跨國(guó)所得和跨國(guó)一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值，逃避所在國(guó)的較重稅負(fù)。不管受控的離岸公司具體采用什么樣的形式，來(lái)從事避稅地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)開(kāi)展中介業(yè)務(wù)，借助轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段或者運(yùn)用稅收協(xié)定開(kāi)展投資活動(dòng)是離岸公司避稅的基本模式。在避稅地設(shè)立的離岸公司多種多樣，包括：控股公司，投資公司，金融公司，專(zhuān)利持有公司，貿(mào)易公司，航運(yùn)公司，受控保險(xiǎn)公司，服務(wù)公司等等。

以下選取四類(lèi)典型的公司，對(duì)離岸公司的具體避稅模式做一詳細(xì)論述。

１、國(guó)際商務(wù)公司（中介貿(mào)易公司）：國(guó)際商務(wù)公司是指在國(guó)際間從事貨物和勞務(wù)交易的公司，其主要的職能是為購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、租賃等業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)票并在帳面上反映業(yè)務(wù)流程，通過(guò)并無(wú)實(shí)際意義的中轉(zhuǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)，把高稅國(guó)公司的銷(xiāo)售利潤(rùn)和其它來(lái)源的利潤(rùn)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移到避稅地。國(guó)際貿(mào)易公司以轉(zhuǎn)移定價(jià)為主要的避稅手段。例如：美國(guó)A公司為了利用香港（避稅港）對(duì)外國(guó)企業(yè)少征所得稅、免征財(cái)產(chǎn)稅以及不征資本利得稅等特殊優(yōu)惠，在香港設(shè)立了一子公司，現(xiàn)A公司把成本為1000萬(wàn)美元，原應(yīng)按1400萬(wàn)美元作價(jià)的一批貨物，壓低按1100萬(wàn)美元作價(jià)，銷(xiāo)售給香港子公司，香港子公司最后以1500萬(wàn)美元的市價(jià)售出這批貨物。我們可以比較以下A公司及其子公司原應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款同它壓低轉(zhuǎn)讓定價(jià)所實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款。A公司原應(yīng)承擔(dān)的所得稅款（美國(guó)公司稅稅率為34％）：（1400－1000）×34％＝136萬(wàn)美元；香港子公司所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款（香港公司利得稅稅率為16.5％）：（1500－1400）×16.5％＝16.5萬(wàn)美元；美國(guó)A公司及其香港子公司的總稅款為：136 16.5＝152.5萬(wàn)美元。采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)后，這把這批貨物的部分所得甚至全部所得轉(zhuǎn)移到香港，并全部體現(xiàn)在香港子公司的賬上。因此，A公司就表現(xiàn)為只取得小額的利潤(rùn)，只需繳納低額的稅款，計(jì)算如下：采用內(nèi)部定價(jià)后A公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款：（1100－1000）×34％＝34萬(wàn)美元；香港子公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款：（1500－1100）×16.5％＝66萬(wàn)美元：A公司及其子公司的總稅負(fù)為：34 66＝100萬(wàn)美元。A公司及其子公司通過(guò)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)，總稅負(fù)減少了52.5萬(wàn)美元。

２、國(guó)際控股公司：控股公司是指為了控制而不是為了投資目的而擁有其它一個(gè)或者若干個(gè)公司大部分股票和債權(quán)的公司。由于避稅地對(duì)離岸公司不征收資本利得稅，在充分運(yùn)用國(guó)家間簽訂的稅收協(xié)定的情形下，也能起到避稅的作用。例如：乙公司是香港甲公司直接在美國(guó)設(shè)立的一家子公司，按照甲公司的持股比例，乙公司當(dāng)年需向甲公司匯出股息1000萬(wàn)元，該股息在美國(guó)需按30％的稅率繳納預(yù)提所得稅，即1000×30％＝300萬(wàn)元。匯回香港的股息實(shí)際上只有1000－300＝700萬(wàn)元。如果甲公司選擇避稅地荷蘭設(shè)立一家控股公司丙公司，再由丙公司在美國(guó)設(shè)立子公司乙公司，乙公司按丙公司的持股比例當(dāng)年應(yīng)向丙公司匯出股息1000萬(wàn)元，依照美國(guó)與荷蘭簽訂的稅收協(xié)定，從美國(guó)匯往荷蘭的股息只征收5％的預(yù)提所得稅，即1000×5％＝50萬(wàn)元。而從荷蘭匯往香港的股息依照雙方簽訂的稅收協(xié)定是不征收預(yù)提所得稅的，實(shí)際匯回香港的股息是1000－50＝950萬(wàn)元。選擇避稅地設(shè)立控股公司后再由其在美國(guó)設(shè)立子公司，比直接在美國(guó)設(shè)立子公司節(jié)約稅款300－50＝250萬(wàn)元。

３、國(guó)際金融公司：國(guó)際金融公司是指為跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)充當(dāng)中介人或者為第三方提供貸款的機(jī)構(gòu)。這種公司形式，主要是利用避稅地對(duì)資本利得不征稅或者稅收協(xié)定中對(duì)利息預(yù)提稅的減免優(yōu)惠政策，來(lái)減少直接借貸業(yè)務(wù)所需支付的高額稅款的。這種公司的避稅模式類(lèi)似于國(guó)際控股公司。例如：美國(guó)公司常常把金融子公司設(shè)立在荷屬安德列斯群島，這是因?yàn)?，美?guó)與荷屬安德列斯群島簽有稅收協(xié)定，并規(guī)定荷屬安德列斯群島對(duì)其公司支付給美國(guó)債券持有人的利息免征預(yù)提稅。而金融公司的居住國(guó)（荷屬安德列斯群島）又不開(kāi)征所得稅，在這種情況下，就可以將大量利息集中在金融公司賬上，可以獲得少納稅或者不納稅的好處。

４、非典型的離岸控股公司：非典型的離岸控股公司主要是以控股公司的形式運(yùn)作的，由于它主要被利用向母國(guó)轉(zhuǎn)投資，以此獲得外資在母國(guó)所享有的超國(guó)民待遇，運(yùn)作方向不同于典型的國(guó)際控股公司；加之該類(lèi)公司形式在外資享有超國(guó)民待遇的發(fā)展中國(guó)家非常普遍。

離岸公司在國(guó)際避稅中有著廣泛的應(yīng)用和良好的效果，在中國(guó)民族工業(yè)開(kāi)始實(shí)行走出去戰(zhàn)略的今天，充分運(yùn)用離岸公司在國(guó)際避稅方面所帶來(lái)的便利，減輕進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)的稅負(fù)壓力，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，是非常有效的選擇。

現(xiàn)在能上臺(tái)面的國(guó)家?guī)缀醵技尤肓薱rs，離岸公司避稅很難了吧？